I. Adómegfelelési követelmények, adókulcs-meghatározási szabványok és megfelelő számlázási szabályok háromféle számlára vonatkozóan
(1)Belföldi szállítási (teherautós) számla (9%-os különleges ÁFA-s számla)
1. JogalapAz Állami Adóhivatal 99. számú közleménye [2015]; Caishui [2016] 36. szám – Közlekedési szolgáltatások adókategóriája.
2. Kibocsátó szerv An tényleges szállítmányozási cégKözúti Szállítási Engedéllyel rendelkezők. A szállítmányozók NEM állíthatnak ki közvetlenül 9%-os szállítási számlákat. Ha a szállítmányozó csak a nevében szedi be a díjakat, a tényleges fuvarozó cégnek kell a számlát közvetlenül az Ön cégének kiállítania.
3. Adókulcs-szabványÁltalános adófizetők:9%-os ÁFA-s különszámlaKis adózók: 3%-os illetékkulcs, amely 2027. december 31-ig 1%-ra csökken.Az adómentes kibocsátás szigorúan tilos..
4. Kötelező számlamegjegyzések (Rutálisan ellenőrzött)A megjegyzés rovatban egyértelműen fel kell tüntetni:indulási hely, célállomás, rendszám és árumegnevezésHa túl sok információ szerepel, külön lista csatolható;Bármely tétel hiánya a számlát érvénytelenné teszi– nem érvényes exportadó-visszatérítési igényléshez, nem vonható le társasági adóból, és az előzetesen felszámított áfa nem írható jóvá.
5. Adóbesorolási kódSzállítási szolgáltatások – Közúti szállítási szolgáltatások
(2)Vámnyilatkozat díjának számlája (6%-os különleges ÁFA-s számla)
1. JogalapÜzleti támogatási szolgáltatások – Közvetítői és ügynökségi szolgáltatások (nem tartoznak a Pénzügyminisztérium és a SAT 10. számú [2026] számú közleménye szerinti nemzetközi szállítmányozási adómentesség hatálya alá)
2. Kibocsátó szervEngedéllyel rendelkező vámügynök. Ha a szállítmányozó nevében beszedi a vámáru-nyilatkozatokat, a brókernek külön tételes számlát kell kiállítania.
3. Adókulcs-szabványÁltalános adófizetők:6%-os külön ÁFA-s számlaKis adózók: 3%-os illetékkulcs,2027. december 31-ig 1%-ra csökkent. Az adómentes kibocsátás tilos.
4. Számlázási kötelezettségKülön kell kiadni;NEM kombinálhatókikötői díjakkal vagy fuvarozási díjakkal.
5. Adóbesorolási kódÜzleti támogatási szolgáltatások – Vámügyintézés. Javasoljuk, hogy a megjegyzések rovatban tüntesse fel a megfelelő vámáru-nyilatkozat számát az adóhatósági egyeztetés megkönnyítése érdekében.
(3)Kikötői díjak számlái (telephely/emelés/dokumentáció/THC stb.)
1. JogalapLogisztikai támogató szolgáltatások – kikötői és dokk szolgáltatások. Ezek belföldi kikötőkben történnek, és természetüknél fogva nem határokon átnyúló adómentes szolgáltatások.
2. Sebességmeghatározás (kritikus – körülmények közötti megkülönböztetés)
A kikötői díjak nem mindenhol adómentesek; azok a szolgáltatás jellegétől függenek.
| Forgatókönyv | Adókulcs | Magyarázat |
|---|---|---|
| kikötői díjakközvetlenül kapcsolódik a nemzetközi szállítmányozáshoz(pl. rakodási díjak, terminálkezelési díjak, a nemzetközi szállítmányozási szolgáltatási lánc alapvető láncszemei) | Jogosult adómentességre | Meg kell felelnie a Caishui [2016] 36. sz. szerinti mentességi feltételeknek |
| Kikötői díjakimportált árukvagy azértáltalános kikötői szolgáltatások(pl. tárolási, dokumentációs díjak, THC stb.) | 6%-os adóköteles | Nem tartozik a nemzetközi szállítmányozás alóli mentesség hatálya alá |
Kulcsfontosságú kritérium: A kikötői díjak a „szállítás, be- és kirakodás, raktározás, valamint a hajó kikötőbe való be- és kilépése, révkalauzolás, kikötés és az ügyfél számára végzett kapcsolódó eljárási tevékenységek” alá tartoznak-e. Ha ebbe a körbe tartoznak és megfelelnek a mentességi feltételeknek, adómentes közönséges számla bocsátható ki; ellenkező esetben 6%-os külön ÁFA-s számlát kell kiállítani.
3. Kibocsátó szervKiállíthatja a szállítmányozó vagy a kikötő üzemeltetője, de külön tételesen kell feltüntetni a kikötői díjak adatait.
4. Számlázási követelményekA leírás NEM tartalmazhat homályos megfogalmazást „szolgáltatási díjakként”; tételesen sorolja fel: kikötői díjak, terminálkezelési díjak, emelési díjak, tárolási díjak, dokumentációs díjak. Csatoljon egyrészletes bontási listaa vámáru-nyilatkozat kötegének megfelelő, feltüntetve a nyilatkozat számát és az indulási kikötőt.
5. Adóbesorolási kódLogisztikai támogató szolgáltatások – kikötői és dokk szolgáltatások.
6. Különleges eset – Mentességről való lemondásNemzetközi szállítmányozási szolgáltatásokat nyújtó vállalkozásoklemondhat az adómentességrőlAz általános adózók elengedés esetén 6%-os külön ÁFA-s számlát állíthatnak ki. Egyes exportáló vállalatok, amelyek előzetes ÁFA-jóváírást igényelnek, kérhetik a szállítmányozótól az adómentesség elengedését és külön számla kiállítását.
(4)Gyors, háromlépéses önellenőrzés a helyes adókulcs-kibocsátáshoz
1. A szolgáltatás helyszínének és jellegének megkülönböztetése:
- Kizárólag a nemzetközi tengeri/légi árufuvarozási foglalási ügynökségi szolgáltatások (belföldi kikötőből külföldi kikötőbe) jogosultak adómentes közönséges számlák kiállítására a „Nemzetközi Fuvarozási Szolgáltatások” kategóriában.
- A gyárból belföldi kikötőbe történő közúti szállítás és a vámáru-nyilatkozat belföldi adóköteles szolgáltatás; KÖTELEZŐ adókulccsal terhelni őket, és nem jogosultak adómentességre.
- A kikötői díjakat differenciálni kell: a nemzetközi fuvarozáshoz közvetlenül kapcsolódó díjak mentesülhetnek az adó alól; az általános kikötői szolgáltatások 6%-os adókulccsal adóztathatók.
2. Adóbesorolási kódok ellenőrzése (2026 utáni áfatörvény-módosítások):
2026. január 1-jétől az új áfatörvény értelmében a korábbi „Modern szolgáltatások” és az „Életszolgáltatások” kategóriák beolvadtak a „Termelési és életszolgáltatások” főkategóriába.
- TeherszállításSzállítási szolgáltatások – Szárazföldi szállítási szolgáltatások = 9%.
- VámnyilatkozatÜzleti támogatási szolgáltatások – Vámügyintézés = 6% (korábban a Modern szolgáltatások, most a Termelési és Élettartam szolgáltatások kategóriába tartozott).
- Kikötői díjakLogisztikai támogató szolgáltatások – kikötői és dokk szolgáltatások = 6% (korábban a Modern szolgáltatások, most a Termelési és Élettartam szolgáltatások kategóriába tartozott).
- Csak nemzetközi foglalási ügynökségi díjakNemzetközi szállítmányozási szolgáltatások = adómentes.
3. A kibocsátó üzleti minősítésének megkülönböztetése:A szállítmányozók csak a nemzetközi foglalási szolgáltatásokra igényelhetnek mentességet. A szállítási műveleti képesítéssel nem rendelkező szállítmányozók NEM állíthatnak ki 9%-os szállítási számlákat. A vámáru-nyilatkozat és a kikötői kiegészítő szolgáltatások esetében a fenti szabályok vonatkoznak az adóköteles vagy mentes státusz meghatározására.
II. Gyakori KKV-szabálysértés: Szállítmányozó, aki egyetlen „adómentes szolgáltatási díj” számlát állít ki minden szolgáltatására – Teljes körű adóellenőrzés következményei
(1)Közvetlen hatás az exportadó-visszatérítésekre (elsődleges ellenőrzési célpont)
1. Jelenlegi visszatérítés elutasítása / felfüggesztéseA nem megfelelő benyújtási dokumentumok a visszatérítési kérelmek rendszerszintű blokkolását vonják maguk után; az első alkalommal visszatérítést igénylő vagy fokozott felügyelet alatt álló vállalkozások felfüggesztésre kerülnek, amíg a megfelelő számlákat be nem szerzik.
2. Már kifizetett visszatérítések visszaköveteléseAz adóhatóságok visszamenőlegesen felülvizsgálhatjákakár 3 évigés követelje a korábban nyújtott visszatérítések teljes visszatérítését, valamint a késedelmi kamatot (napi 0,05%), amelyet a visszatérítés jóváírásának napjától számítanak.
3. Leminősítés és kockázati listaA gyakori, nem megfelelő dokumentumok az export-visszatérítési hitelminősítés romlásához vezetnek, ami minden további kérelemhez manuális ellenőrzést és elhúzódó felülvizsgálati ciklusokat tesz szükségessé. Súlyos esetekben az export-visszatérítési jogosultság 6-12 hónapra felfüggeszthető.
(2)ÁFA-bevallási és -bevallási kockázatok
1. Teljes bemeneti visszafordítás + további áfa és felárakHa egy 6%/9%-os adóköteles tételeket tartalmazó adómentes számlát tévesen igényeltek előzetesen jóváírt adóként, a jóváírt összeget teljes mértékben vissza kell írni, és az áfát, a városfenntartási és építési adót, az oktatási pótdíjakat és a helyi oktatási pótdíjakat vissza kell téríteni.
2. Rendellenes igazolásként megjelölt számlaHa a szállítmányozóról kiderül, hogyhelytelenül igényelt mentességet vagy helytelenül kiállított számlákat, a teljes adómentes számlák halmaza rendellenesként lesz megjelölve – a vállalata nem igényelhet bemeneti jóváírásokat, és nem használhatja azokat költségdokumentációként.
3. Közös felelősség a jogsértés elősegítéséértHa a vállalat tudatosan elfogad adómentes számlákat fuvarozási, vámáru-nyilatkozati vagy kikötői díjakról, amelyek adókötelesek, az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy hallgatólagosan lehetővé tette a kibocsátó számára az áfa elkerülését, ami mindkét fél számára egyidejűleg kiszabható büntetésekhez vezethet.
(3)Vállalati adólevonási kockázatok
A nem megfelelő adómentes számlák érvénytelenek az „Adólevonás előtti utalványok kezelésére vonatkozó intézkedések” értelmében, és nem vonhatók le a társasági adóból. A megfelelő költségeket vissza kell számítani az adóköteles jövedelembe, további társasági adó és késedelmi bírságok kiszabásával. A nagyobb korrekciók külön társasági adóellenőrzést vonhatnak maguk után.
(4)Súlyos esetek – Fiktív számlák kockázata
Az adóköteles bevétel és az adómentes bevétel összekeverése jelentős ÁFA-hiány megfizetése céljából adócsalásnak és helytelen számlázásnak minősül. Nagyobb összegek esetén az ügyet az adóhatósághoz utalják, közigazgatási szankciókkal sújtva a vállalkozást, a pénzügyi igazgatót és a jogi képviselőt; súlyos esetekben büntetőeljárás indulhat.
III. Hivatalos adóhatósági magyarázatok (a legfontosabb irányelvek kivonatai)
1. A belföldi adóköteles szolgáltatások megkülönböztetése a nemzetközi adómentes szolgáltatásoktól (Pénzügyminisztérium és SAT 10. számú közlemény [2026])2026. január 1-jétől 2027. december 31-ig az áfamentesség a közvetlen vagy közvetett nemzetközi szállítmányozási szolgáltatásokra vonatkozik.A mentesség a tisztán határokon átnyúló foglalási ügynöki szolgáltatásokra korlátozódik.; a belföldi teherfuvarozás és a vámáru-nyilatkozat NEM mentesül.A kikötői díjak csak akkor mentesülnek a nemzetközi szállításhoz közvetlenül kapcsolódó díjak alól.Ha nem számolják el külön, a teljes bevétel elveszíti a mentességi jogosultságot.
2. Kötelező tételes felsorolás az export-visszatérítési dokumentációban (SAT export-visszatérítési adminisztrációs közlemény)A megőrzött iratoknak tartalmazniuk kelltételes, áregyeztetettszállítási, vámáru-nyilatkozati és kikötői számlák. Kötegelt számlák, díjszabási eltérések vagy hiányzó megjegyzéseknem ismerték el érvényes igazoló dokumentumként.
3. A számla kiállításának meg kell egyeznie a gazdasági tartalommal (ÁFA-s számlakezelési intézkedések)A számlán szereplő leírásoknak és az adókulcsoknak meg kell felelniük a tényleges szolgáltatástípusnak. Tilos a belföldi adóköteles díjak elfedésére általános „Nemzetközi Szállítmányozási Szolgáltatási Díj” felkínálása.„négyes következetesség”– az üzleti folyamatok, a pénzeszközök áramlása, a számlaáramlás és a logisztikai dokumentumok – az alapvető auditszabvány.
4. Kötelező megjegyzések a szállítási számlákon (SAT 99. sz. közlemény [2015])Az indulási helyre, célállomásra és rendszámra vonatkozó megjegyzések nélküli szállítási szolgáltatásokról szóló számlákat közvetlenül nem megfelelőnek tekintjük – nem vonatkozik rájuk sem előzetes levonás, sem adózás előtti levonás, és visszatérítésként érvénytelenek.
IV. Teljes körű megfelelési cselekvési terv exportvállalkozások számára (audit előkészítési lépések)
1. lépés: Üzleti szerződések felosztása és a számlázási szabályok előzetes egyeztetése (a kiváltó okok megelőzése)
1. Logisztikai megállapodások aláírásakor gyárakkal/külföldi ügyfelekkel,tételesen sorolja fel a díjakatbelföldi fuvarozás, vámáru-nyilatkozat, kikötői díjak, nemzetközi tengeri/légi fuvarozás – mindegyik egységárral és összeggel.
2. Foglaljon bele egy megfelelőségi számlázási záradékot a szerződésbe:
- Belföldi fuvarozás: a tényleges fuvarozó 9%-os külön ÁFA-s számlát állít ki teljes szállítási megjegyzésekkel.
- Vámnyilatkozat: az engedéllyel rendelkező bróker külön 6%-os különszámlát állít ki.
- Kikötői díjak: tételes 6%-os különszámlák részletezéssel.
- Csak a nemzetközi foglalási szegmens rendelkezhet adómentes közönséges számlákkal.
- Kifejezetten utasítsa el a kötegelt adómentes számlákat.
3. Rendezze el a pénzeszközöket külön a vállalati számlákon keresztül: fizesse a fuvarozási díjakat a szállítmányozó cégnek, a vámkezelési díjakat a vámügynöknek – ezzel elkerülve az egy összegben történő, vegyes díjakra vonatkozó kifizetést.
2. lépés: Tételes számlázás érvényesítése a downstream beszállítókkal
- 1. Együttműködő fuvarozó cégek: közúti fuvarozási alkalmasság ellenőrzése; 9%-os különszámlát kérnek teljes körű megjegyzésekkel;ne alkalmazzon nem megfelelő képesítéssel rendelkező szállítmányozókat.
- 2. Kooperatív vámügynökök: külön elszámolás és számlanyilatkozat díjai – 6%-os különszámla;nem foglalható bele a szállítmányozó adómentes számlájába.
- 3. Kikötői/udvardíj-elszámolások: minden kikötői díjtételt külön kell elszámolni;a szolgáltatás jellege alapján határozza meg a mentesített vagy az adóköteles szolgáltatást; általános kikötői szolgáltatások esetén 6%-os különszámlát kell kérni; a nemzetközi fuvarozáshoz közvetlenül kapcsolódó és mentességi feltételeknek megfelelő szolgáltatások esetében adómentesen kiállított közönséges számlákat kell elfogadni.
3. lépés: Pénzügyi ellenőrzés a foglalás és a visszatérítés benyújtása előtt
1. Adókulcs ellenőrzése: Fuvarozás = 9%; Vámnyilatkozat = 6%; Kikötői díjak – természetüknél fogva megállapítandók; Nemzetközi foglalás – adómentes.A fuvarozási és vámáru-nyilatkozatok SOHA nem fogadhatnak el adómentes számlákat.
2. Számla tartalmának ellenőrzése:
- Szállítási számla: megjegyzések az indulási és célállomással, a jármű típusával/rendszámával, az áru megnevezésével.
- Vám-/kikötői számlák: egyértelmű leírás, csatolt bontás, megjegyzések a nyilatkozatszámmal.
3. Négy áramlású illesztésA számlák összegének, a szolgáltatási tételeknek, a szerződésnek, a bankszámlakivonatoknak és a kiegészítő dokumentumoknak (fuvarlevél, vámáru-nyilatkozat, kikötői elismervények) meg kell egyezniük. Őrizze meg az összes dokumentumot.10 év(2026. január 1-jétől 5 évről megemelve).
4. lépés: Meglévő, nem megfelelő számlák javítása (előzményi javítás)
- 1. Tekintse át az összes korábbi „mindent egyben adómentes szolgáltatási díj” számlát; bontsa fel őket: nemzetközi szegmens (adómentes), fuvarozás (9%-os adóköteles), vámáru-nyilatkozat (6%-os adóköteles), kikötői díjak (esetileg).
- 2. Lépjen kapcsolatba a szállítmányozókkal, fuvarozókkal és brókerekkel a következő célokból:az eredeti mentesített számlák hátoldalán (piros pecséttel)és állítsák ki újra a megfelelő, díjszabásra vonatkozó különszámlákat.
- 3. A már igényelt bemeneti és költségként elszámolt adómentes számlák esetében a bemeneti jóváírások visszavonása és a társasági adóköteles jövedelem ennek megfelelő módosítása. A korábbi áfa- és társasági adóbevallások módosítása, a visszamenőleges adók és késedelmi bírságok proaktív befizetése a végrehajtási büntetések enyhítése érdekében.
5. lépés: Dokumentumarchiválás az auditra való felkészültség érdekében
Minden exporttranzakcióhoz külön fájlt kell vezetni, amely tartalmazza: a szolgáltatási szerződést, a fuvarlevelet, a szállítási különszámlát, a vámáru-nyilatkozatot, a vámáru-nyilatkozat díjának különszámláját, a kikötői díjak részletezését + számlát, a szállítólevelet és a banki fizetési bizonylatokat. Az adóköteles és az adómentes számlákat külön kell rendszerezni. 10 évig kell megőrizni – az adóhatósági látogatáskor történő teljes bemutatáshoz.
V. Gyors összefoglaló – Mentes vs. Adóköteles áttekintés
| Díjtípus | Adókulcs | Kulcsfontosságú kritérium |
|---|---|---|
| Nemzetközi tengeri/légi áruszállítási foglalási ügynökségi díj | Mentes(2026.01.01.–2027.12.31.) | Belföldi kikötő → külföldi kikötő |
| Gyári → belföldi kikötői teherszállítás | 9%-os különszámla | Belföldi szállítás; a mentesség szigorúan tilos |
| Vámnyilatkozat szolgáltatási díja | 6%-os különszámla | Belföldi ügynöki szolgáltatás; a mentesség szigorúan tilos |
| Kikötői díjak (rakodás, terminálkezelés stb.) | Esetfüggő | Mentes, ha közvetlenül kapcsolódik a nemzetközi szállításhoz; 6% adóköteles, ha általános kikötői szolgáltatásokra vonatkozik |
| Audit Vörös Vonal | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Legjellemzőbb szabálysértés |
VI. Fontos szakpolitikai határidők
| Szabályzati tétel | Hatályos időszak | Jogalap |
|---|---|---|
| Nemzetközi szállítmányozási szolgáltatás alóli mentesség | 2026. január 1. – 2027. december 31 | Pénzügyminisztérium és SAT 10. számú közlemény [2026] |
| Kisadózók 3%-a 1%-ra csökkentve | 2027. december 31-ig | Pénzügyminisztérium és SAT 19. számú közlemény [2023] |
| Export-visszatérítési dokumentumok megőrzési ideje | 2026. január 1-jétől 10 évre módosítva | SAT Közlemény 5. sz. [2026] |
Különleges megjegyzésA nemzetközi szállítmányozási adómentességnem állandó– jelenleg 2027. december 31-ig érvényes. A vállalatoknak figyelemmel kell kísérniük a szabályzatkiterjesztésekre vagy -módosításokra vonatkozó későbbi bejelentéseket, hogy elkerüljék az átmenettel kapcsolatos megfelelési kockázatokat.
Közzététel ideje: 2026. július 9.